マネジメント

筆者プロフィール

松嶋洋(まつしま・よう) 元国税調査官・税理士。2002年東京大学卒業後、金融機関勤務を経て東京国税局に入局。07年退官後は税理士として活動する傍ら、国税調査官の経験を生かし、税務調査対策のコンサルタントや執筆活動も行う。

 

税務調査における反面調査の実態

 以前立ち会った税務調査において、「更正処分をしてほしい、というのなら、証拠を固める必要がありますので、反面調査を実施します」という指導を税務調査官から受けました。

 税務署は手間がかかるという理由で、強権的な更正処分を行うことを嫌い、納税者の自主的な反省に訴える修正申告書の提出で税務調査を終えようとします。

 修正申告書を提出してしまうと、税務署の指導の不当性と戦えませんので、指導に納得できなければ提出をしてはいけないわけですが、このようになってしまうと都合が悪い、ということで、納税者が嫌う取引先への反面調査、という脅しを往々にして税務署は行うわけです。

 誰しも税務署にいい印象を持っていませんので、自社の税務調査の都合上、重要な売上先に対して反面調査が行われて迷惑がかかるとなれば、取り引きの中止、という事態に陥る可能性が高いと言えます。

 このため、私のクライアントも「反面調査だけは何とか……」という要望をするケースが非常に多いのです。税務当局もこのあたりの社会事情を承知しているからこそ、「客観的に見てやむを得ないと認められる場合に限り、反面調査を行う」としているわけです。

 困ったことに、反面調査は慎重に行うべき、という建前を上層部が持っていても、現場は「反面調査を行うのは、深度ある税務調査を行うための当然の権利である」という理解です。

 このため、上記のような「脅し文句」としても反面調査は活用されているのです。

反面調査の脅しに税務調査の結果説明要求で対抗した結果は?

 この脅し文句に対する1つの抗弁として、押さえていただきたいのは、税務調査の結果説明に関する条文です。そこには、①税務調査の結果、問題があれば更正処分を行うが、②その際税務調査官は修正申告書を提出してもらうよう指導することも可能である、と定められています。

 ご注目いただきたいのは、「その際」という文言です。ここから、税務調査の結果の説明を行う場合には、税務調査官は修正申告書の提出を依頼するにしても、更正処分を行うにしても、その時点では更正処分ができるだけの証拠を保有しておく必要がある、ということが読み取れます。

 すなわち、「強権的な処分を行う場合、今のままだと証拠が不足するため、反面調査をせざるを得ない」であるとか、私に対して行われた指導のように、「修正申告書を提出してもらえれば、反面調査を差し控えます」といった指導は法律では予定していない不当なもの、と評価することができます。

 先の税務調査でも、この不当性を税務調査官に主張したところですが、その時に指導されたことは、「(「反面調査をする」という脅しは)税務調査の結果説明ではなく、その前段に当たる交渉ですので、違法ではありません」ということでした。

 このため、「それなら、税務調査の結果説明をしてください」と申し上げたところ、「(修正申告書の提出を撤回されると困るので)税務調査の結果説明の前に、修正申告書の提出をしてもらえなければ、反面調査をします」とさらなる脅しを受けました。

 法律というルールに乗ってしまうと、手間がかかる更正処分を行わなければならないので、それを逸脱させるために、こうした不条理な指導が行われるわけです。

 この不条理さを税務署のクレーム担当に申し出ても、「個別案件にはタッチできません」と、基本理解されません。法律というルールがいつの間にかなし崩しにされる。これが、税務調査の真の恐ろしさではないか、と考えています。

 もちろん、法律の文言のとおりにすべてを処理するとすれば、取り扱いが厳しくなり過ぎる、という見方も可能なわけですが、税務署にとどまらず、自分に不利な法律は抜け道を活用し、有利な法律はそのまま活用するのが人情でしょう。

 こうなると、法律のもとに公平であるべき税が、交渉力に長けた人間に有利になってしまうのでは、と懸念しています。

 

飛車のプロフィールはこちら

関連記事

好評連載

銀行交渉術の裏ワザ

一覧へ

融資における金利固定化(金利スワップ)の方法

[連載] 銀行交渉術の裏ワザ(第20回)

銀行交渉術の裏ワザ

[連載] 銀行交渉術の裏ワザ(第19回)

定期的に銀行と接触を持つ方法 ~円滑な融資のために~

[連載] 銀行交渉術の裏ワザ(第18回)

メインバンクとの付き合い方

[連載] 銀行交渉術の裏ワザ(第17回)

銀行融資の裏側 ~金利引き上げの口実とその対処法~

[連載] 銀行交渉術の裏ワザ(第16回)

融資は決算書と日常取引に大きく影響を受ける

元榮太一郎の企業法務教室

一覧へ

社内メールの管理方法

[連載]元榮太一郎の企業法務教室(第20回)

企業法務教室

[連載]元榮太一郎の企業法務教室(第19回)

タカタ事件とダスキン事件に学ぶ 不祥事対応の原則

[連載] 元榮太一郎の企業法務教室(第18回)

ブラック企業と労災認定

[連載] 元榮太一郎の企業法務教室(第17回)

電話等のコミュニケーション・ツールを使った取締役会の適法性

[連載] 元榮太一郎の企業法務教室(第16回)

女性の出産と雇用の問題

本郷孔洋の税務・会計心得帳

一覧へ

税務は人生のごとく「結ばれたり、離れたり」

[連載] 税務・会計心得帳(最終回)

税務・会計心得帳

[連載] 税務・会計心得帳(第18回)

グループ法人税制の勘どころ

[連載] 税務・会計心得帳(第17回)

自己信託のススメ

[連載] 税務・会計心得帳(第16回)

税務の心得 ~所得税の節税ポイント~

[連載] 税務・会計心得帳(第15回)

税務の心得 ~固定資産税の取り戻し方~

子育てに学ぶ人材育成

一覧へ

意欲不足が気になる社員の指導法

[連載] 子どもに学ぶ人材マネジメント(第20回)

子どもに学ぶ人材マネジメント

[連載] 子どもに学ぶ人材マネジメント(第19回)

子育てで重要な「言葉」とは?

[連載] 子どもに学ぶ人材マネジメント(第18回)

女性社員を上手く育成することで企業を強くする

[連載] 子どもに学ぶ人材マネジメント(第17回)

人材育成のコツ ~部下の感情とどうつきあうか~

[連載] 子どもに学ぶ人材マネジメント(第16回)

人材育成 ~“将来有望”な社員の育て方~

ビジネストレンド新着記事

注目企業

一覧へ

葬儀業から脱皮しライフイベントのプラットフォーム運営企業へ―ライフアンドデザイン・グループ

古い体質が残り実体が見えにくい葬儀業界の中で、「パッケージ化された分かりやすいサービス」「家族葬など小規模葬儀に特化」「低価格だが高品質のおもてなし」「出店スピードの速さ」等を強みに事業拡大。人生の終末や死別後に備えた事前準備を行う。文=榎本正義 村元 康・ライフアンドデザイン・グループ社長…

人材領域で培ったテクノロジーを活用し社会課題を解決する―ビズリーチ

上場して分かったTOKYO PRO Marketのメリット―前田浩・ニッソウ社長に聞く

新社長登場

一覧へ

地域に根差した証券会社が迎えた創業100周年―藍澤卓弥(アイザワ証券社長)

中堅証券会社のアイザワ証券は今年7月、創業100周年を迎えた。この記念すべき年に父からバトンを受け継ぎ新社長となったのが、創業者のひ孫にあたる藍澤卓弥氏。地域密着を旗印に掲げてここまで成長してきたアイザワ証券だが、変化の激しい時代に、藍澤社長は何を引き継ぎ、何を変えていくのか。聞き手=関 慎夫 Photo:西…

メディカル事業を横串にすることでシナジーを発揮し、顧客満足度向上へ 伏見有貴(リゾートトラスト社長)

新事業の芽を伸ばすことでさらに大きな個性的な会社を目指す――日髙祥博(ヤマハ発動機社長)

イノベーターズ

一覧へ

「測量美術」が起こす道路工事のイノベーション―草木茂雄・エムアールサポート社長

経済界が主催するベンチャー企業支援企画「金の卵発掘プロジェクト2018」でグランプリを受賞した草木茂雄・エムアールサポート社長。建設・土木というガテン系の領域でイノベーションを起こすための挑戦を追った。(吉田浩)草木茂雄・エムアールサポート社長プロフィール 測量とアートが結び付く「測量美術」とは何…

IT化で変革する産業廃棄物処理の世界―福田隆(トライシクルCEO)

再エネ時代到来に向け、大石英司・みんな電力社長が目指す「顔の見える」世界

大学の挑戦

一覧へ

専門分野に特化した“差別化戦略”で新設大学ながら知名度・ブランド力向上を実現――了徳寺大学・了徳寺健二理事長・学長

2000年設立で、了徳寺大学が母体のグループ法人。医療法人社団了徳寺会をグループ内に持つ。大学名の「了」は悟る、了解する、「徳」は精神の修養により、その身に得た優れた品性、人格を指す。「了徳寺」は人間としての品性、道を論す館の意味を込めた大学名だ。 聞き手=本誌/榎本正義 、写真/佐々木 伸 …

大学の挑戦

創立100周年、西南学院大学・K.J.シャフナー学長「世界に貢献しインパクトを与える人材を育てる」〜国際交流・就職支援・インターネット出願〜 

「“STAND BY YOU”のスローガンの下、学生一人ひとりに寄り添う教育を」――中央学院大学・佐藤英明学長

経済界からのお知らせ

最新号のご案内

経済界2019年8月号
[特集] SDGsは江戸にある
  • ・「仁義道徳」 経済人に必要な「利益」と「倫理」
  • ・「利他」 「気候変動に具体的な対策を お金の流れが意識を変える」
  • ・「善の巡環」 高邁な理想を支える創意工夫と挑戦
  • ・「才覚、算用、始末、商人倫理」 SDGsの精神宿る江戸商人
  • ・「国利民福」 国が栄えれば人々も幸福になる
  • ・「先も立ち、我も立つ」 石田梅岩と商人道徳
  • ・「気丈」 学問は「治安」「エンタメ」「立身出世」──江戸庶民の教育事情
  • ・「心田開発」 二宮尊徳の報徳思想
[Special Interview]

 里見 治(セガサミーホールディングス会長グループCEO)

 日本初のIR事業への参入はエンターテインメント事業の集大成

[NEWS REPORT]

◆メガバンクからの陥落目前 みずほ銀行の昨日・今日・明日

◆巨大ドラッグストアチェーン誕生か 業界再編はココカラ始まる

◆カリスマ・鈴木修会長に陰り? ピンチを迎えたスズキの前途

◆G20農相会合で見えてきたスマート農業の未来像

[特集2]

 AI時代に稼げる資格

 今必要な資格、将来必要な資格はこれだ!

ページ上部へ戻る