マネジメント

筆者プロフィール

松嶋洋(まつしま・よう) 元国税調査官・税理士。2002年東京大学卒業後、金融機関勤務を経て東京国税局に入局。07年退官後は税理士として活動する傍ら、国税調査官の経験を生かし、税務調査対策のコンサルタントや執筆活動も行う。

 

重加算税の要件となる不正とは?

 税務調査において税務当局とトラブルになるポイントとして、その申告誤りが重加算税の対象となるか、という問題があります。

 通常、税務調査で申告誤りが発見された場合には、ペナルティーとして「過少申告加算税」がかかりますが、不正と判断されると、より重たいペナルティーである「重加算税」がかかります。

 重加算税の要件となる不正は、「事実の隠ぺいまたは仮装」とされています。

 「事実の隠ぺい」とは、経営者個人の預金に、法人が申告すべき売り上げを振り込ませて除外するような行為をいい、「事実の仮装」とは、働いてもいない友人を自社の従業員として、架空に人件費を計上するような行為をいいます。

 これだけ聞くと、悪質な行為については重加算税がかかる、という整理がなされますが、法律上重加算税がかかる場合は、「事実の隠ぺい又は仮装」という要件を満たす場合に限られます。

 このため、法律上は、故意に税金を少なくしようとする、一般的に悪質と判断される脱税であっても重加算税がかからない場合もありますし、悪質とは判断できない行為であっても、「事実の隠ぺいまたは仮装」があったと判断されれば、重加算税がかかる場合があるのです。

 この違いは非常に難しいところですが、脱税意識は関係なく、事実を隠ぺいしたり改ざんしたりする意図をもって行う行為に対する制裁として、重加算税がかかるということなのです。

重加算税の対象となる「売上の脱ろう」に対する税務署の態度

 税務署はかなり広く重加算税の対象をとらえています。税務署は明確に「事実の隠ぺいまたは仮装」があったと判断される場合はもちろん、「事実の隠ぺいまたは仮装」がなくても、脱税意識が高いと判断される間違いに対して、悪質な行為に対する制裁として重加算税をかける場合があるのです。

 重加算税の対象となる計算誤りとして、「売り上げの脱ろう」という間違いがあります。

 これは、ある事業年度に計上すべき売り上げが、その翌事業年度の売り上げにも計上されなかった場合の、売り上げの計上ミスをいいます。

 「売り上げの脱ろう」は売り上げを「隠ぺい」したとして、重加算税の対象とする、というのが税務調査の実務なのですが、売り上げを税務署に隠そうとしたり、脱税をしようとしたり、といった積極的な動機がない場合でも、単純な集計ミスで売り上げの記録を忘れてしまい、翌事業年度も気付かず、年を越してしまう、ということもあるでしょう。

 事実、集計ミスにより計上しなかった売り上げを翌事業年度中に計上した場合には、事実の隠ぺいには当たらない「売り上げの計上もれ」として、税務署は重加算税の対象にはしていません。

 「売り上げの脱ろう」にしても、「売り上げの計上もれ」にしても、その計上すべき事業年度においては売り上げが計上されていないため、広く見れば売り上げを隠ぺいしていると判断できます。しかし、同じミスでもその度合いによって結論が変わる、という矛盾が生じます。

重加算税をかけるか否かの決定は脱税目的の大きさを考慮

 私見を述べると、税務署の考えとしては、会社の売り上げは経理上極めて重要な科目であるところ、このような科目の金額は基本的に間違えることはなく、ミスがあったとしても短期間で修正がなされるべきであるから、その修正がなされないのは意図的な脱税と判断できる、という思いがあるのではないか、と考えます。

 つまり、「事実の隠ぺいまたは仮装」というよりもむしろ、脱税目的が大きいか否かに着目して、重加算税をかけるか否かを決定している、というのが重加算税の実態と考えます。

 困ったことに、税務調査官は節税も悪とみる人種ですから、脱税目的というポイントも広く見る傾向があります。

 そこに輪をかけて事前に反省の言質を取る、一筆という悪しき実務がありますので、おのずと重加算税が問題となる局面が増えてしまう結果になります。この点からも、一筆を提出することは決して得策ではないと言えるのです。

 

筆者の記事一覧はこちら

関連記事

好評連載

銀行交渉術の裏ワザ

一覧へ

融資における金利固定化(金利スワップ)の方法

[連載] 銀行交渉術の裏ワザ(第20回)

銀行交渉術の裏ワザ

[連載] 銀行交渉術の裏ワザ(第19回)

定期的に銀行と接触を持つ方法 ~円滑な融資のために~

[連載] 銀行交渉術の裏ワザ(第18回)

メインバンクとの付き合い方

[連載] 銀行交渉術の裏ワザ(第17回)

銀行融資の裏側 ~金利引き上げの口実とその対処法~

[連載] 銀行交渉術の裏ワザ(第16回)

融資は決算書と日常取引に大きく影響を受ける

元榮太一郎の企業法務教室

一覧へ

社内メールの管理方法

[連載]元榮太一郎の企業法務教室(第20回)

企業法務教室

[連載]元榮太一郎の企業法務教室(第19回)

タカタ事件とダスキン事件に学ぶ 不祥事対応の原則

[連載] 元榮太一郎の企業法務教室(第18回)

ブラック企業と労災認定

[連載] 元榮太一郎の企業法務教室(第17回)

電話等のコミュニケーション・ツールを使った取締役会の適法性

[連載] 元榮太一郎の企業法務教室(第16回)

女性の出産と雇用の問題

本郷孔洋の税務・会計心得帳

一覧へ

税務は人生のごとく「結ばれたり、離れたり」

[連載] 税務・会計心得帳(最終回)

税務・会計心得帳

[連載] 税務・会計心得帳(第18回)

グループ法人税制の勘どころ

[連載] 税務・会計心得帳(第17回)

自己信託のススメ

[連載] 税務・会計心得帳(第16回)

税務の心得 ~所得税の節税ポイント~

[連載] 税務・会計心得帳(第15回)

税務の心得 ~固定資産税の取り戻し方~

子育てに学ぶ人材育成

一覧へ

意欲不足が気になる社員の指導法

[連載] 子どもに学ぶ人材マネジメント(第20回)

子どもに学ぶ人材マネジメント

[連載] 子どもに学ぶ人材マネジメント(第19回)

子育てで重要な「言葉」とは?

[連載] 子どもに学ぶ人材マネジメント(第18回)

女性社員を上手く育成することで企業を強くする

[連載] 子どもに学ぶ人材マネジメント(第17回)

人材育成のコツ ~部下の感情とどうつきあうか~

[連載] 子どもに学ぶ人材マネジメント(第16回)

人材育成 ~“将来有望”な社員の育て方~

ビジネストレンド新着記事

注目企業

一覧へ

葬儀業から脱皮しライフイベントのプラットフォーム運営企業へ―ライフアンドデザイン・グループ

古い体質が残り実体が見えにくい葬儀業界の中で、「パッケージ化された分かりやすいサービス」「家族葬など小規模葬儀に特化」「低価格だが高品質のおもてなし」「出店スピードの速さ」等を強みに事業拡大。人生の終末や死別後に備えた事前準備を行う。文=榎本正義 村元 康・ライフアンドデザイン・グループ社長…

人材領域で培ったテクノロジーを活用し社会課題を解決する―ビズリーチ

上場して分かったTOKYO PRO Marketのメリット―前田浩・ニッソウ社長に聞く

新社長登場

一覧へ

地域に根差した証券会社が迎えた創業100周年―藍澤卓弥(アイザワ証券社長)

中堅証券会社のアイザワ証券は今年7月、創業100周年を迎えた。この記念すべき年に父からバトンを受け継ぎ新社長となったのが、創業者のひ孫にあたる藍澤卓弥氏。地域密着を旗印に掲げてここまで成長してきたアイザワ証券だが、変化の激しい時代に、藍澤社長は何を引き継ぎ、何を変えていくのか。聞き手=関 慎夫 Photo:西…

メディカル事業を横串にすることでシナジーを発揮し、顧客満足度向上へ 伏見有貴(リゾートトラスト社長)

新事業の芽を伸ばすことでさらに大きな個性的な会社を目指す――日髙祥博(ヤマハ発動機社長)

イノベーターズ

一覧へ

「測量美術」が起こす道路工事のイノベーション―草木茂雄・エムアールサポート社長

経済界が主催するベンチャー企業支援企画「金の卵発掘プロジェクト2018」でグランプリを受賞した草木茂雄・エムアールサポート社長。建設・土木というガテン系の領域でイノベーションを起こすための挑戦を追った。(吉田浩)草木茂雄・エムアールサポート社長プロフィール 測量とアートが結び付く「測量美術」とは何…

IT化で変革する産業廃棄物処理の世界―福田隆(トライシクルCEO)

再エネ時代到来に向け、大石英司・みんな電力社長が目指す「顔の見える」世界

大学の挑戦

一覧へ

専門分野に特化した“差別化戦略”で新設大学ながら知名度・ブランド力向上を実現――了徳寺大学・了徳寺健二理事長・学長

2000年設立で、了徳寺大学が母体のグループ法人。医療法人社団了徳寺会をグループ内に持つ。大学名の「了」は悟る、了解する、「徳」は精神の修養により、その身に得た優れた品性、人格を指す。「了徳寺」は人間としての品性、道を論す館の意味を込めた大学名だ。 聞き手=本誌/榎本正義 、写真/佐々木 伸 …

大学の挑戦

創立100周年、西南学院大学・K.J.シャフナー学長「世界に貢献しインパクトを与える人材を育てる」〜国際交流・就職支援・インターネット出願〜 

「“STAND BY YOU”のスローガンの下、学生一人ひとりに寄り添う教育を」――中央学院大学・佐藤英明学長

経済界からのお知らせ

最新号のご案内

経済界2019年8月号
[特集] SDGsは江戸にある
  • ・「仁義道徳」 経済人に必要な「利益」と「倫理」
  • ・「利他」 「気候変動に具体的な対策を お金の流れが意識を変える」
  • ・「善の巡環」 高邁な理想を支える創意工夫と挑戦
  • ・「才覚、算用、始末、商人倫理」 SDGsの精神宿る江戸商人
  • ・「国利民福」 国が栄えれば人々も幸福になる
  • ・「先も立ち、我も立つ」 石田梅岩と商人道徳
  • ・「気丈」 学問は「治安」「エンタメ」「立身出世」──江戸庶民の教育事情
  • ・「心田開発」 二宮尊徳の報徳思想
[Special Interview]

 里見 治(セガサミーホールディングス会長グループCEO)

 日本初のIR事業への参入はエンターテインメント事業の集大成

[NEWS REPORT]

◆メガバンクからの陥落目前 みずほ銀行の昨日・今日・明日

◆巨大ドラッグストアチェーン誕生か 業界再編はココカラ始まる

◆カリスマ・鈴木修会長に陰り? ピンチを迎えたスズキの前途

◆G20農相会合で見えてきたスマート農業の未来像

[特集2]

 AI時代に稼げる資格

 今必要な資格、将来必要な資格はこれだ!

ページ上部へ戻る