マネジメント

 税務調査の厳しさが納税者や地域によって異なることは、「課税の公平」という税金の大前提からはあってはならないことですが、実際のところ、その厳しさは納税者や地域によって異なります。納税者の観点から言えば、会社規模などによる差があり、地域差という観点から言えば、都心よりも原則として地方のほうが厳しい、と言われています。

税務調査の注意点 ~納税者と地域~

 会社規模による差として押さえていただきたいのは、資本金1億円という基準です。1億円以上となると、原則として税務署ではなく、その上位組織である国税局が税務調査を実施することになります。言うまでもなく、税務署よりも国税局のほうが税務調査官の能力やマンパワーに優れていますので、その分税務調査は厳しくなります。

 国税局の調査となると、その厳しさだけではなく、税務調査の争点も変わることが通例です。法律上、何ら見返りのない支出は「寄付金」として、経費となる金額が制限されますので、税務署が行う税務調査においては経費を制限するために、幅広い支出を「寄付金」にしようとします。半面、国税局の税務調査においては、「寄附金」とすべき支出であっても、とにかく「交際費」にしようとします。これは、「寄付金」の経費の制限が資本金と会社の所得金額によって決まるため、国税局が税務調査を担当する大きな会社では、おのずと経費とされる金額が大きくなり、税金が取れなくなってしまうからです。

 一方、「交際費」は、資本金が1億円を超える会社についてはその全額が経費になりませんので、国税局の税務調査にとっては都合がいいのです。税務署が担当する会社の資本金は基本的には1億円未満ですので、「交際費」は一定の金額までは原則として経費とされますから、計上した経費を「交際費」としても、税務調査官にうまみがありません。このため、税務署が行う税務調査において「交際費」とされることは多くありません。

 会社の規模が変わっても、適用される法律は同じですから、税務署が担当する会社と国税局が担当する会社で、法律の解釈が異なる、といったことは許されません。しかし、税金を取りたいという税務調査官の感覚によって、適用される法律の解釈は大きく異なってしまうのが現実です。

 次に、地域差ですが、地方の方が都心に比べて、会社の数も法人税の税収も少ないですから、厳しい税務調査を実施しなければ、税金を追徴することが難しい、という事情があります。このため、東京の会社の税務調査では考えられないような、少額で軽微な問題点に対しても、地方の会社に対しては厳しい追及が行われる傾向があります。

 その他、地方とは言い難いですが、「怒声を発し、一部事実と異なる供述を引き出した」という、違法としか言いようのない税務調査を本当に実施した大阪国税局は、ずば抜けて税務調査が厳しいといわれています。事実、現職時代の筆者の経験を申しますと、大阪国税局は税務行政をリードしている、といった自覚が強いところから、「大阪国税庁」と揶揄されていました。このため、大阪国税局管内の会社は税務調査のリスクが極めて大きいのです。

 言うまでもなく、税務行政も行政である以上、どの会社も公平に取り扱うべきなので、地域差によって税務調査の厳しさが異なる、というのは許されるべきではありません。日本の税制は法律に則っていると言われるものの、それを担保するはずの税務調査によって捻じ曲げられているのが正直なところなのです。

 だからこそ、税務調査対策には、法律に書いていない税務署の内情や税務調査官の事情を押さえておく必要があるのです。本連載のように、近年はOB税理士を中心に、このあたりの情報についてもかなり公開されていますので、調べてみてください。本来は法律だけですべて解決すべき、というのがあるべき税務調査の姿なのですが……。

関連記事

好評連載

銀行交渉術の裏ワザ

一覧へ

融資における金利固定化(金利スワップ)の方法

[連載] 銀行交渉術の裏ワザ(第20回)

銀行交渉術の裏ワザ

[連載] 銀行交渉術の裏ワザ(第19回)

定期的に銀行と接触を持つ方法 ~円滑な融資のために~

[連載] 銀行交渉術の裏ワザ(第18回)

メインバンクとの付き合い方

[連載] 銀行交渉術の裏ワザ(第17回)

銀行融資の裏側 ~金利引き上げの口実とその対処法~

[連載] 銀行交渉術の裏ワザ(第16回)

融資は決算書と日常取引に大きく影響を受ける

元榮太一郎の企業法務教室

一覧へ

社内メールの管理方法

[連載]元榮太一郎の企業法務教室(第20回)

企業法務教室

[連載]元榮太一郎の企業法務教室(第19回)

タカタ事件に学ぶ 不祥事対応のプリンシプル

[連載] 元榮太一郎の企業法務教室(第18回)

「ブラック企業」という評価の考察

[連載] 元榮太一郎の企業法務教室(第17回)

電話等のコミュニケーション・ツールを使った取締役会の適法性

[連載] 元榮太一郎の企業法務教室(第16回)

女性の出産と雇用の問題

本郷孔洋の税務・会計心得帳

一覧へ

税務は人生のごとく「結ばれたり、離れたり」

[連載] 税務・会計心得帳(最終回)

税務・会計心得帳

[連載] 税務・会計心得帳(第18回)

グループ法人税制の勘どころ

[連載] 税務・会計心得帳(第17回)

自己信託のススメ

[連載] 税務・会計心得帳(第16回)

税務の心得 ~所得税の節税ポイント~

[連載] 税務・会計心得帳(第15回)

税務の心得 ~固定資産税の取り戻し方~

子育てに学ぶ人材育成

一覧へ

意欲不足が気になる社員の指導法

[連載] 子どもに学ぶ人材マネジメント(第20回)

子どもに学ぶ人材マネジメント

[連載] 子どもに学ぶ人材マネジメント(第19回)

子育てで重要な「言葉」とは?

[連載] 子どもに学ぶ人材マネジメント(第18回)

女性社員を上手く育成することで企業を強くする

[連載] 子どもに学ぶ人材マネジメント(第17回)

人材育成のコツ ~部下の感情とどうつきあうか~

[連載] 子どもに学ぶ人材マネジメント(第16回)

人材育成 ~“将来有望”な社員の育て方~

ビジネストレンド新着記事

注目企業

一覧へ

刺激を浴びて徹底的に考え抜くことで自らを変革する―― 鎌田英治 グロービス 知命社中代表

「創造と変革」を掲げリーダー教育事業を展開しているグロービス。未来が予見しづらい混迷の時代を迎え、まさに新たな時代を切り拓いていくリーダーが求められている。そのような状況を受けて、グロービスは昨年、新たに執行役員以上に限定したエグゼクティブ向けのプログラム「知命社中」を開設した。[PR]次世代を担う経営リーダ…

ワンストップで手厚くサイトの売却をサポートするサイトマ――中島優太(エベレディア社長)

「支持政党なし」をつくった男のユニークな発想とビジネス――佐野秀光(情報通信ネットワークグループ社長)

新社長登場

一覧へ

「技術立脚の理念の下、付加価値の高い香料を開発します」――高砂香料工業社長 桝村聡

創業から95年、海外に進出してから50年以上たつ国際派企業の高砂香料工業。合成香料では日本最大手であり、国際的にも6%以上のシェアを持つ優良企業だ。100年弱の歴史を持つ高砂香料工業── まず御社の特徴をお聞かせください。桝村 1920年創業ですから、2020年に100周年を迎える香料の専門メーカーです。基本…

桝村 聡

「ネット広告が変わってもクライアント本位の姿勢は変わりません」--バリューコマース社長 香川仁

コエンザイムQ10のCMで知名度向上、売上高1兆円を目指すカネカ--カネカ社長 角倉 護

イノベーターズ

一覧へ

老舗コニャックメゾンがブランド強化で日本市場を深耕――Remy Cointreau Japan代表取締役 宮﨑俊治

フランスの大手高級酒グループ、レミー・コアントロー社の日本法人。18世紀から愛飲されてきた名門コニャックの「レミーマルタン」や世界有数のリキュール「コアントロー」をはじめ、スピリッツやウイスキーなど戦略的なラインアップを日本市場で展開している。同社の宮﨑俊治代表取締役に事業展開について聞いた。 &nbs…

リグナ社長 小澤良介 家具のEC販売から様々な展開へ

内装空間の総合プロデュースで想いをカタチに創り上げる――ユニオンテック社長 大川祐介

大学の挑戦

一覧へ

専門分野に特化した“差別化戦略”で新設大学ながら知名度・ブランド力向上を実現――了徳寺大学・了徳寺健二理事長・学長

2000年設立で、了徳寺大学が母体のグループ法人。医療法人社団了徳寺会をグループ内に持つ。大学名の「了」は悟る、了解する、「徳」は精神の修養により、その身に得た優れた品性、人格を指す。「了徳寺」は人間としての品性、道を論す館の意味を込めた大学名だ。 聞き手=本誌/榎本正義 、写真/佐々木 伸 教育部門と…

大学の挑戦

創立100周年、西南学院大学・K.J.シャフナー学長「世界に貢献しインパクトを与える人材を育てる」〜国際交流・就職支援・インターネット出願〜 

「“STAND BY YOU”のスローガンの下、学生一人ひとりに寄り添う教育を」――中央学院大学・佐藤英明学長

経済界からのお知らせ

最新号のご案内

経済界2018年9月号
[特集]
65歳からのハローワーク

  • ・総論 働く上で「年齢」は意味を持たなくなる
  • ・50歳からの15年間の準備が豊かなセカンドライフを保証する
  • ・エグゼクティブのセカンドキャリア最前線
  • ・企業のシニア活用(富士通、ネスレ日本、鹿島)
  • ・副業のすすめ 現役時代の副業は定年以降のパスポート
  • ・島耕作に見るシニアの今後の生き方 弘兼憲史

[Special Interview]

 赤坂祐二(日本航空社長)

 「中長距離LCC事業には挑戦する価値がある」

[NEWS REPORT]

◆社員の3分の1を異動したWOWOWの危機感

◆迷走か、それとも覚醒か B2Cの奇策に出るJDI

◆外国人労働者受け入れ解禁で どうなる日本の労働市場

[特集2]

 開幕まで1年!

 ラグビーワールドカップ2019

ページ上部へ戻る